 |
Bu konuyu detaylı bir şekilde anlatmak ve anlamak için bir örnek ile konuya başlayalım:
X. Şirketi bir önceki sene 30.000 TL (kdv hariç) bedelle şirket bünyesinde kullanılmak üzere kamyonet aldı. Bu kamyoneti bu sene 50.000 + %18 kdv 9.000 = 59.000 toplam bedelle başka bir şirkete satıldı ve bedeli banka havalesi yoluyla tahsil edildi. Geçen sene % 10 amortisman ayrılan bu kamyonetin, satışından dolayı muhasebe kayıtları, kar/zarar durumu şu şekildedir.
102 – X BANK HESABI 59.000
257 – BİRİKMİŞ AMORTİSMAN H. 3.000
623 – DİĞER SATIŞ MALİYETİ 27.000
254 – TAŞITLAR 30.000
391 – HESAPLANAN KDV 9.000
600 – YURTİÇİ SATIŞLAR 50.000
Böyle durumdaki satışlarda dikkat edilmesi gereken konulardan biri de, KDV beyannamesindeki amortismana tabi sabit kıymet satışları bölümünün doldurulmasıdır. Beyanname tanımlanırken bu konuya özenle dikkat etmek gerekir, Yoksa beyannamedeki üst bölümde yer alan %18 li satışlara ekleyerek yollanabilir. 600 ve 391 nolu hesapları detaylandırırken Amortismana tabi kıymet satışlarına ayrı bir detay gerekiyor.
Gelelim kar/zarar durumuna; 30.000 liraya alınan taşıta 3.000 amortisman ayrılmış, kalan değer 27.000 liraya düşmüştür. Satış fiyatı 50.000 lira olduğuna göre 50.000 – 27.000 = 23.000 lira bu satıştan kar edilmiş olur. Geçici vergi ve gelir/kurumlar vergisi hazırlanırken satış ve satış maliyeti (600-623) kayıtlarda olduğundan, bu satıştaki fark otomatik olarak hesaplanmış olur.
Tags: Amortismana tabi sabit kıymet satışlarında kdv, amortisman, kar/zarar ve muhasebe kaydı nasıl yapılır?